Будет ли облагаться НДС стоимость услуг, оказанных агентом принципалу в рассматриваемом случае, а также если авиарейсы будут, например, из г. Лондона в г. Париж и обратно (минуя Россию)? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Будет ли облагаться НДС стоимость услуг, оказанных агентом принципалу в рассматриваемом случае, а также если авиарейсы будут, например, из г. Лондона в г. Париж и обратно (минуя Россию)?

 

Вопрос:

Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает услуги по организации авиационных рейсов (фрахтует самолет). Между российскими организациями заключен агентский договор, согласно условиям которого принципал дает поручение на организацию авиарейса (фрахт самолета) из г. Москвы в г. Барселону и обратно. Для выполнения условий данного договора агент, действующий от своего имени, заключил договор с иностранной организацией (авиаперевозчиком). Будет ли облагаться НДС стоимость услуг, оказанных агентом принципалу в рассматриваемом случае, а также если авиарейсы будут, например, из г. Лондона в г. Париж и обратно (минуя Россию)?

Ответ:

Услуги российской организации (агента), действующей на основании агентского договора, согласно которому она обязуется организовать авиарейс (зафрахтовать самолет) из г. Москвы в г.< Барселону и обратно, подлежат обложению НДС по ставке 18 процентов.

При организации воздушных перевозок агентом на территории иностранных государств местом оказания услуг агента также будет признаваться территория РФ, то есть налогообложение будет происходить аналогичным образом.

Обоснование:

По условиям договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) действия по организации перевозки пассажиров от своего имени, но за счет принципала. Данные принципы определены в понятии агентского договора в ст. 1005 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов.

Применение указанной выше ставки НДС возможно при осуществлении организацией перевозки на основании заключенных договоров воздушной перевозки пассажира. В соответствии с п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса РФ перевозчик обязуется перевезти пассажира воздушного судна в пункт назначения с предоставлением ему места на воздушном судне, совершающем рейс, указанный в билете, а в случае воздушной перевозки пассажиром багажа также этот багаж доставить в пункт назначения и выдать пассажиру или управомоченному на получение багажа лицу.

В целях исполнения условий договора воздушной перевозки перевозчиком признается эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации (ст. 100 ВК РФ).

Ввиду того что организация не является перевозчиком в смысле ст. ст. 100 и 103 ВК РФ, применение положений об обложении НДС услуг по организации перевозки грузов по ставке 0 процентов на основании пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ не представляется возможным. Таким образом, услуги по организации международной воздушной перевозки пассажиров подлежат обложению по ставке 18 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ. Данный вывод согласуется с мнением Минфина России, озвученным в Письме от 25.04.2011 N 03-07-08/124.

Что касается налоговой базы, то услуги, оказываемые в рамках исполнения агентского договора, являются объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, и налоговая база по указанным услугам определяется как сумма дохода, полученная агентом в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанного договора (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Если российская организация будет осуществлять услуги по организации перевозки из г. Лондона в г. Париж и обратно, минуя территорию Российской Федерации, то данные услуги также будут подлежать обложению НДС с сумм агентского вознаграждения, так как в данном случае местом реализации услуг агента будет признаваться территория РФ в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно указанной норме местом реализации услуг будет признаваться территория РФ, если деятельность организации, которая оказывает услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.

Следовательно, если российская организация — агент будет осуществлять деятельность по организации международных воздушных перевозок, минуя территорию РФ, то местом реализации услуг агента в рамках исполнения агентского договора будет также признаваться территория РФ и сумма агентского вознаграждения аналогичным образом подлежит обложению НДС по ставке 18 процентов.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.