Вопрос:
Бухгалтерский учет и налогообложение доходов иностранных работников
Ответ:
Организация – налоговый агент при выплате дохода физическому лицу – иностранному гражданину должна определить его статус и в зависимости от определенного статуса (резидент или нерезидент) применить ставки НДФЛ соответственно либо по п. 1 ст. 224 НК РФ, либо по п. 3 ст. 224 НК РФ.
Обоснование:
Согласно положениям ст. 226 НК РФ организации при выплате доходов физическим лицам (в том числе и иностранным) признаются налоговыми агентами, и как следствие, у них появляется обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с доходов.
В случае если в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ физическое лицо будет признаваться резидентом, то при исчислении сумм НДФЛ следует применять ставку налога, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ, – 13%.
Если работник находится на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и в соответствии с порядком, предусмотренным п. 2 ст. 207 НК РФ, признается нерезидентом, то при выплате доходов указанному физическому лицу применяется ставка, предусмотренная п. 3 ст. 224 НК РФ, – 30%.
Затраты на оплату труда иностранного гражданина признаются расходами организации по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3, 4 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
При начислении заработной платы производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
При удержании НДФЛ производится запись по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
