Как оформить передачу подарков работникам и необходимо ли уплачивать НДС, НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Как оформить передачу подарков работникам и необходимо ли уплачивать НДС, НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

 

Вопрос:

Организация приобрела по безналичному расчету для работников подарки к Новому году по цене 500 руб. каждый. Правомерно ли отнести затраты на указанные подарки на расходы по налогу на прибыль? Как оформить передачу подарков работникам и необходимо ли уплачивать НДС, НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

Ответ:

Если организация приобрела по безналичному расчету для работников подарки к Новому году по цене 500 руб. каждый, то необходимо исчислить и уплатить НДС со стоимости подарков, также, по нашему мнению, правомерно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, однако возможны претензии со стороны контролирующих органов. Затраты на приобретение подарков нельзя отнести на расходы в целях исчисления налога на прибыль. НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на указанные суммы не начисляются. Для передачи подарков следует составить договор дарения, акт приема-передачи, а также приказ о поощрении работников.

Обоснование:

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Представители контролирующих органов в своих разъяснениях неоднократно подчеркивали, что расходы на приобретение подарков работникам к праздничным датам не связаны с производственными результатами работников (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59). Согласно положениям ст. 191 Трудового кодекса РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). В связи с этим подарок нельзя считать стимулирующей выплатой в пользу работника, поэтому расходы на его приобретение неправомерно учитывать в качестве расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ.

Расходы на приобретение подарков в данном случае следует расценить как расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, не учитываемые для целей исчисления налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59).

НДС

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Понятие реализации приведено в ст. 39 НК РФ. Так, под реализацией понимается передача права собственности на товары (работы, услуги) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

В данной ситуации имеет место безвозмездная реализация, поскольку право собственности на подарок переходит к одаряемому (ст. 572 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, при передаче подарка возникает объект налогообложения по НДС.

По общим правилам, установленным ст. ст. 171 — 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету при выполнении следующих условий:

  • 1) товары (работы, услуги) приняты к учету;
  • 2) товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  • 3) имеется счет-фактура от поставщика.

В связи с тем что передача подарка является операцией, облагаемой НДС, при соблюдении остальных условий организация имеет право принять к вычету НДС, предъявленный в стоимости подарка.

Несмотря на то что приведенный перечень условий является исчерпывающим, налоговые органы на практике отказывают в вычете НДС по товарам (работам, услугам) непроизводственного назначения. Но судебная практика при этом складывается в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09). Так, принимая к вычету НДС, следует иметь в виду, что не исключены претензии со стороны налоговых органов.

НДФЛ

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Доход в виде подарка, стоимость которого не превышает 4000 руб., не подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ)).

Вместе с тем не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

В Письме Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 разъясняется, что в случае передачи подарка работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает. Если же договор дарения с работником не оформлен, подарок признается доходом работника, полученным в рамках трудовых отношений, и его стоимость подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение выражено в п. 4 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19.

Таким образом, несмотря на то, что по гражданскому законодательству в случае, если стоимость подарка не превышает 3000 руб. (ст. 574 ГК РФ), договор в письменной форме можно не заключать, рекомендуем все же оформить данный договор. В таком случае не возникнет объект обложения страховыми взносами.

Документальное оформление

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (ст. 572 ГК РФ).

Дарение может быть совершено устно, за исключением следующих случаев (ст. 574 ГК РФ):

  • — дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • — договор содержит обещание дарения в будущем;
  • — происходит дарение недвижимого имущества.

Поскольку в данном случае стоимость подарка не превышает 3000 руб., договор дарения в письменной форме можно не заключать.

Однако заключение договора в письменной форме исключит возникновение объекта обложения страховыми взносами. Если организация примет решение оформить договор дарения, факт получения подарка оформляется актом приема-передачи подарка в произвольной форме.

Также для документального оформления вручения подарка работнику используется унифицированная форма N Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Для поощрения группы работников используется форма N Т-11а. Указанные формы применяются для оформления поощрений за успехи в работе. Поэтому в данном случае допустимо издать приказ о вручении подарка в произвольной форме.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.