Как организации отразить в целях налога на прибыль операции, связанные с получением автомобиля по договору лизинга, после погашения всех лизинговых платежей согласно условиям договора? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Как организации отразить в целях налога на прибыль операции, связанные с получением автомобиля по договору лизинга, после погашения всех лизинговых платежей согласно условиям договора?

Вопрос:

Организация взяла в лизинг автомобиль. Договор лизинга предусматривает переход права собственности на автомобиль к лизингополучателю по истечении срока лизинга при условии уплаты общей суммы по договору. При этом выкупная цена договором не определена. Как организации отразить в целях налога на прибыль операции, связанные с получением автомобиля по договору лизинга, после погашения всех лизинговых платежей согласно условиям договора?
Ответ:

В случае если организация приобрела автомобиль по договору лизинга, согласно которому автомобиль перейдет ей в собственность по истечении срока лизинга при условии оплаты общей суммы по договору и в котором отсутствует условие о выкупной цене, то порядок учета с целью исчисления налога на прибыль предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю зависит от того, какую из двух существующих позиций по этому вопросу займет лизингополучатель. Если организация примет позицию контролирующих органов, то она должна включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества по цене договора лизинга с последующим начислением амортизации. Если организация готова принять позицию арбитражных судов и спорить с контролерами, то в налоговом учете переход права собственности на предмет лизинга не отражается.
Обоснование:

Согласно ст. 665 Гражданского кодекса РФ по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и у определенного им продавца и предоставить его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.
Договором лизинга может быть предусмотрена передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю по окончании срока лизинга на основании договора купли-продажи (ст. 624 ГК РФ, п. 5 ст. 15, п. 1 ст. 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге)).
В договоре лизинга, в котором предусмотрена передача права собственности предмета лизинга лизингополучателю, предусматривается выкупная цена (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге). Такой договор будет являться договором смешанного характера, так как содержит как элементы договора лизинга, так и элементы договора купли-продажи.
В арбитражной практике, если выкупная цена в договоре лизинга с последующим переходом права собственности не выделена, суды делают вывод, что выкупная цена включена в лизинговые платежи (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 1729/10).
Для целей исчисления налога на прибыль лизинговые платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), и признаются в составе расходов либо на дату расчетов в соответствии с условиями договора, либо на дату получения документов, являющихся основанием для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В то же время в случаях, когда выкупная цена в договоре лизинга не выделена, контролирующие органы считают, что лизинговые платежи являются расходами организации на приобретение амортизируемого имущества и не учитываются в составе расходов на основании п. 5 ст. 270 НК РФ (например, Письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/368, от 05.09.2006 N 03-03-04/1/648, ФНС России от 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 N 16-15/047456@).
Однако на сегодняшний день сложилась обширная арбитражная практика в пользу налогоплательщика (например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2008 N Ф04-3197/2008(5450-А46-6) по делу N А46-10326/2006, ФАС Центрального округа от 20.02.2009 по делу N А35-1588/08-С8, ФАС Московского округа от 26.02.2008 N КА-А40/11122-07 по делу N А40-2559/07-112-21). Суды делают вывод о том, что включение выкупной стоимости в лизинговый платеж не является основанием для невозможности учета ее на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Таким образом, порядок налогового учета предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю зависит от того, какую позицию по порядку учета примет организация. Если организация примет позицию контролирующих органов, то она должна включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества по цене договора лизинга с последующим начислением амортизации. Если организация готова принять позицию арбитражных судов и спорить с контролерами, то в налоговом учете переход права собственности на предмет лизинга не отражается.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.