Логотип Консультант Плюс
Работаем в Москве и МО
+7 (495) 730-21-69 Заказать обратный звонок
Логотип компании Веда Плюс

Как следует поступить организации в случае отказа налоговой инспекции принять декларацию по НДС?

Скачать прайс-лист Консультант Плюс

Вопрос:

Организация, находящаяся на УСН, арендует помещение у Москомимущества (государственная организация). При аренде муниципального имущества организация является налоговым агентом, самостоятельно уплачивает НДС в бюджет и ежеквартально сдает отчет по начисленному НДС в налоговую инспекцию. При подаче декларации по НДС в налоговую инспекцию организации было отказано в ее принятии на том основании, что организация не является плательщиком НДС и не должна уплачивать НДС и представлять отчетность по НДС. Обязана ли организация уплачивать самостоятельно НДС, сдавать ежеквартально отчетность по НДС и предусмотрена ли ответственность в случае неисполнения организацией обязанностей налогового агента? Как следует поступить организации в случае отказа налоговой инспекции принять декларацию по НДС?

pattern

Решения Консультант Плюс для Бизнеса

У нас Вы можете приобрести различные комплекты Консультант Плюс
по цене официального представительства, без наценок.

Ответ:

При аренде государственного имущества у организации, применяющей УСН, возникает обязанность как у налогового агента исчислить и уплатить НДС в бюджет. Уклонение от исчисления, перечисления НДС в бюджет, а также неисполнение обязанности налогового агента по представлению в ИФНС России налоговой декларации является правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ.

В том случае, если налоговая инспекция отказывает в принятии декларации, необходимо получить такой отказ в письменном виде, после чего его обжаловать. Либо представить декларацию почтовым отправлением.

Пройдите тест и узнайте стоимость
Вашего комплекта Консультант Плюс

Ответьте на 6 вопросов, это займёт не более двух минут.
В это время мы рассчитаем стоимость оптимального для Вас комплекта Систем Консультант Плюс
/
Укажите форму собственности
Вашей компании
Заполните данные
Какую систему Вы
используете в данный момент?
Заполните данные
Какой доступ Вы
хотите использовать к системе?
Заполните данные
Кто будет пользоваться комплектом
систем Консультант Плюс?
Заполните данные
Для каких целей нужна система?
Заполните данные
Когда Вы готовы приступить к сотрудничеству?
Заполните данные
Мы уже подобрали для Вас оптимальный комплект Систем
Осталось только узнать, как с Вами связаться!
Далее
Веда Плюс

Обоснование:

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, на основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и по передаче имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ (п. 4 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, операции по предоставлению во временное пользование помещений в соответствии с договором аренды признаются объектом налогообложения по НДС.

Указанные операции подлежат обложению НДС исходя из суммы арендной платы (включая НДС) по налоговой ставке 18/118 (п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом обязанности налогоплательщика по исчислению, удержанию из доходов арендодателя и уплате в бюджет сумм НДС возлагаются на арендатора такого имущества, признаваемого налоговым агентом (п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ).

Поскольку организация, применяющая УСН, от обязанностей налогового агента не освобождается, она обязана исчислить и уплатить в бюджет суммы НДС с доходов в виде арендной платы, перечисляемой арендодателю — Москомимуществу.

Учитывая то, что организация, применяющая УСН, не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, суммы НДС, уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, вычету не подлежат (п. 3 ст. 171 НК РФ). На основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ рассматриваемые суммы НДС учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

При этом суммы НДС принимаются в размере фактически уплаченных в бюджет сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором списаны расходы по арендной плате в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, на основании положений п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию по НДС.

Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

А в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Получить доступ к полной версии
на 2 дня БЕСПЛАТНО
Заказать обратный звонок
Скачать прайс-лист

СПС Консультант Плюс 2024

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме web клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме web; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.