Как следует поступить организации в случае отказа налоговой инспекции принять декларацию по НДС?
Вопрос:
Организация, находящаяся на УСН, арендует помещение у Москомимущества (государственная организация). При аренде муниципального имущества организация является налоговым агентом, самостоятельно уплачивает НДС в бюджет и ежеквартально сдает отчет по начисленному НДС в налоговую инспекцию. При подаче декларации по НДС в налоговую инспекцию организации было отказано в ее принятии на том основании, что организация не является плательщиком НДС и не должна уплачивать НДС и представлять отчетность по НДС. Обязана ли организация уплачивать самостоятельно НДС, сдавать ежеквартально отчетность по НДС и предусмотрена ли ответственность в случае неисполнения организацией обязанностей налогового агента? Как следует поступить организации в случае отказа налоговой инспекции принять декларацию по НДС?
Решения Консультант Плюс для Бизнеса
по цене официального представительства, без наценок.
-
юристовСамый большой банк судебной практики, законодательства и комментариев для принятия верных юридических решений.Прослушать стоимость
по автоответчику -
бухгалтеров80% наших клиентов покупают именно этот пакет. Специальная цена Вас приятно удивит, звоните!Прослушать стоимость
по автоответчику -
Полная и актуальная информация. Поддержка Экспертов Консультант Плюс. Специальные условия подключения.Прослушать стоимость
по автоответчику -
Хотите
дешевлеСоберите свой оптимальный комплект Консультант Плюс!
Ответ:
При аренде государственного имущества у организации, применяющей УСН, возникает обязанность как у налогового агента исчислить и уплатить НДС в бюджет. Уклонение от исчисления, перечисления НДС в бюджет, а также неисполнение обязанности налогового агента по представлению в ИФНС России налоговой декларации является правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ.
В том случае, если налоговая инспекция отказывает в принятии декларации, необходимо получить такой отказ в письменном виде, после чего его обжаловать. Либо представить декларацию почтовым отправлением.
Пройдите тест и узнайте стоимость
Вашего комплекта Консультант Плюс
В это время мы рассчитаем стоимость оптимального для Вас комплекта Систем Консультант Плюс
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.
При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, на основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и по передаче имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ (п. 4 ст. 173 НК РФ).
Таким образом, операции по предоставлению во временное пользование помещений в соответствии с договором аренды признаются объектом налогообложения по НДС.
Указанные операции подлежат обложению НДС исходя из суммы арендной платы (включая НДС) по налоговой ставке 18/118 (п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом обязанности налогоплательщика по исчислению, удержанию из доходов арендодателя и уплате в бюджет сумм НДС возлагаются на арендатора такого имущества, признаваемого налоговым агентом (п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ).
Поскольку организация, применяющая УСН, от обязанностей налогового агента не освобождается, она обязана исчислить и уплатить в бюджет суммы НДС с доходов в виде арендной платы, перечисляемой арендодателю — Москомимуществу.
Учитывая то, что организация, применяющая УСН, не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, суммы НДС, уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, вычету не подлежат (п. 3 ст. 171 НК РФ). На основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ рассматриваемые суммы НДС учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
При этом суммы НДС принимаются в размере фактически уплаченных в бюджет сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором списаны расходы по арендной плате в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Кроме того, на основании положений п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию по НДС.
Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
А в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).