Консультант плюс — комплексный сервис для эффективного решения правовых задач.
пн-пт с 9:30 до 19:00
8 (495) 95-66-555
заказать звонок

Как учитывать для целей исчисления налога на прибыль выплату материальной помощи и пособия за счет ФСС РФ?

Вопрос:

На основании приказа работнику было выплачено пособие в связи со смертью отца — 4515 руб. 60 коп. за счет ФСС РФ и 15 484 руб. 40 коп. как материальная помощь. Какими налогами (НДФЛ) и взносами облагаются указанные суммы? Как учитывать для целей исчисления налога на прибыль выплату материальной помощи и пособия за счет ФСС РФ?
Ответ:

Ни пособие на погребение за счет ФСС РФ, ни материальная помощь работнику в связи со смертью отца не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пособие на погребение за счет ФСС РФ и материальная помощь не включаются в расходы для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Обоснование:

Пособие на погребение застрахованного лица за счет средств Фонда социального страхования выплачивается супруге, родственникам, законному представителю умершего или иному лицу, осуществившему погребение за счет собственных средств (ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»). Пособие выплачивается в размере стоимости ритуальных услуг, но не более 4515 руб. 60 коп. с учетом индексации на уровень инфляции.
При этом пособие на погребение за счет ФСС РФ не включается в расходы по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Также указанное пособие не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью отца, не признается в расходах по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Указанная материальная помощь не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, ни пособие на погребение за счет ФСС РФ, ни материальная помощь работнику в связи со смертью отца не включаются в расходы по налогу на прибыль, не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.