Каков порядок налогообложения акцизами данной операции (объект обложения акцизами, налоговая база, налогоплательщик акцизов, право на осуществление вычетов, размеры вычетов)? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Каков порядок налогообложения акцизами данной операции (объект обложения акцизами, налоговая база, налогоплательщик акцизов, право на осуществление вычетов, размеры вычетов)?

Вопрос:

Организация планирует осуществлять производство денатурированного этилового спирта с последующей передачей его своим структурным подразделениям. В дальнейшем данный этиловый спирт будет использоваться в качестве сырья для производства этил-третбутилового эфира (ЭТБЭ), являющегося неспиртосодержащей продукцией, с последующей реализацией. Каков порядок налогообложения акцизами данной операции (объект обложения акцизами, налоговая база, налогоплательщик акцизов, право на осуществление вычетов, размеры вычетов)?
Ответ:

При передаче организацией денатурированного этилового спирта своим структурным подразделениям для производства не облагаемой акцизом продукции возможны два варианта. При наличии у организации свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции вышеуказанная операция не будет признаваться объектом налогообложения акцизом. При отсутствии такого свидетельства операция будет признаваться объектом налогообложения. Налоговая база будет исчисляться путем умножения переданного спирта на ставку акциза. Налоговых вычетов в данном случае не предусмотрено. Сумма акциза будет включаться в стоимость производимой неспиртосодержащей продукции.
Обоснование:

Налогоплательщиками акциза в соответствии со ст. 179 Налогового кодекса РФ признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, которые совершают операции, подлежащие налогообложению акцизом. Что касается передачи произведенного денатурированного этилового спирта своему структурному подразделению для производства неспиртосодержащей продукции, не являющейся подакцизным товаром, то здесь возможны два варианта. Если организация будет иметь свидетельство о регистрации в качестве организации, совершающей операции с денатурированным спиртом, такая передача не будет являться объектом налогообложения акцизом (пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ). Следовательно, организация при соблюдении указанных выше условий не будет являться налогоплательщиком акциза (ст. 179 НК РФ). Порядок регистрации в качестве организации, осуществляющей операции с денатурированным спиртом, установлен ст. 179.2 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 179.2 НК РФ организации, осуществляющей производство неспиртосодержащей продукции и использование денатурированного этилового спирта, может быть выдано свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (далее — свидетельство). Условием для выдачи свидетельства является наличие в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт (пп. 2 п. 4 ст. 179.2 НК РФ). Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, утвержден Приказом Минфина России от 09.10.2006 N 125н (далее — Порядок выдачи свидетельств). Согласно п. п. 4, 8 Порядка выдачи свидетельств свидетельство выдается управлением ФНС России по тому субъекту Российской Федерации, на территории которого организация состоит на учете по месту своего нахождения, или межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам организации, состоящей на учете в этой инспекции, на основании следующих документов: — заявления по форме, установленной в Приложении N 1 к Порядку выдачи свидетельств; — копий документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) налогоплательщика на мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта либо на мощности по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт; — сведения о наличии мощностей, необходимых для получения свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции по форме, установленной в Приложении N 3 к Порядку выдачи свидетельств. В случае получения свидетельства организация должна будет ежемесячно отчитываться в налоговый орган в порядке, установленном Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 31н «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы отчета об использовании денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом». В случае отсутствия у организации свидетельства передача денатурированного этилового спирта своему структурному подразделению для производства не облагаемой акцизом продукции будет признаваться облагаемой акцизом операцией (пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ). Налоговая база будет исчисляться как произведение объема переданного спирта на соответствующую ставку акциза (пп. 1 п. 2 ст. 187, ст. 193 НК РФ). Налоговый вычет в данном случае законодательством не предусмотрен (ст. 200 НК РФ), сумма акциза будет включаться в себестоимость производимой не облагаемой акцизом продукции (п. 1 ст. 199 НК РФ). Таким образом, при передаче денатурированного этилового спирта для производства не облагаемой акцизом продукции возможны два варианта. При наличии у организации свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции вышеуказанная операция не будет признаваться объектом налогообложения акцизом. При отсутствии такого свидетельства операция будет признаваться объектом налогообложения. Налоговая база будет исчисляться путем умножения переданного спирта на ставку акциза. Налоговых вычетов в данном случае не предусмотрено. Сумма акциза будет включаться в стоимость производимой неспиртосодержащей продукции.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.