Можно ли учесть квартиру в составе амортизируемого имущества, если она приобретена для проживания командированных работников и не будет сдаваться в аренду? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Можно ли учесть квартиру в составе амортизируемого имущества, если она приобретена для проживания командированных работников и не будет сдаваться в аренду?

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (прежний участник долевого строительства) по договору уступки права требования передал ООО, которое стало новым участником долевого строительства, квартиру (до этого индивидуальный предприниматель и застройщик заключили договор участия в долевом строительстве).
Можно ли учесть квартиру в составе амортизируемого имущества, если она приобретена для проживания командированных работников и не будет сдаваться в аренду? Если да, то в какой момент квартиру можно учесть в составе амортизируемого имущества?
Ответ:

Служебная квартира, которая приобретена для проживания командированных работников и не будет сдаваться в аренду, не может быть учтена в составе амортизируемого имущества (основных средств) для целей исчисления налога на прибыль — такова позиция Минфина России и налоговых органов г. Москвы.
Однако если организация примет решение учесть квартиру в качестве основного средства на том основании, что она предназначена для проживания командированных работников, то есть косвенно, но используется для предпринимательской деятельности, то сделать это нужно после подписания акта приемки-передачи, при условии что квартира на этот момент пригодна для использования. В противном случае учет квартиры в составе основных средств следует начать с момента приведения ее в состояние, пригодное для использования.
Обоснование:

Согласно ст. 8 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.
Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Объект подлежит учету в составе амортизируемого имущества при условии выполнения требований, установленных п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ. Среди данных требований условие о государственной регистрации объекта недвижимости отсутствует. Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Кроме того, объект может быть признан основным средством только при условии, что он используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
В силу п. 4 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2013, установлено, что по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Учитывая п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, для включения объекта в состав основных средств такой объект должен быть пригоден для использования, а расходы на его приведение в пригодное для использования состояние подлежат включению в первоначальную стоимость.
Из разъяснений Минфина России следует, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
Налоговые органы разъясняют, что расходы организации в виде амортизации по имуществу непроизводственного назначения (жилая недвижимость) стоимостью более 40 000 руб., находящемуся на балансе организации и приносящему доход в виде арендной платы, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 N 16-15/020628@).
В то же время, если квартира предназначена для проживания командированных работников, то она косвенно, но используется для предпринимательской деятельности, а значит, соответствует понятию амортизируемого имущества, приведенному в п. 1 ст. 256 НК РФ. Таким образом, по мнению Минфина России и налоговых органов г. Москвы, служебная квартира не может быть учтена в составе основных средств.
Однако если организация примет решение учесть квартиру в качестве основного средства на том основании, что она предназначена для проживания командированных работников, то есть косвенно, но используется для предпринимательской деятельности, то сделать это нужно после подписания акта приемки-передачи, при условии что квартира на этот момент пригодна для использования. В противном случае учет квартиры в составе основных средств следует начать с момента приведения ее в состояние, пригодное для использования.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.