Обоснование:
Доходы организаций — плательщиков ЕСХН определяются на основании п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. В частности, для определения внереализационных доходов применяются нормы ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ к внереализационным относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Из разъяснений контролирующих органов следует, что при определении налоговой базы по ЕСХН во внереализационных доходах учитывается компенсация, выплаченная в связи с изъятием объектов недвижимости (Письмо Минфина России от 14.02.2011 N 03-11-06/1/3).
Арбитражные суды также считают, что суммы, полученные в качестве компенсации убытков, должны быть включены во внереализационные доходы плательщика ЕСХН (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2009 по делу N А32-21026/2008-4/333).
Порядок определения расходов указан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К ним в том числе относятся:
- — материальные расходы, в частности семена, удобрения, средства защиты растений;
- — расходы на ремонт основных средств;
- — расходы на оплату труда, страхование и др.
Расходы организация понесла в процессе осуществления сельскохозяйственной деятельности, и они являются экономически обоснованными. Поэтому в соответствии с порядком признания расходов согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ они признаются расходами для определения налогооблагаемой базы.
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Таким образом, доход в виде возмещения убытков по отчуждаемому участку признается внереализационным, а расходы на ведение сельскохозяйственной деятельности на нем относятся к расходам для исчисления ЕСХН.
