Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды суммы, потраченные организацией на проведение корпоративного банкета, при отсутствии персонифицированного учета?

Вопрос:

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды суммы, потраченные организацией на проведение корпоративного банкета, при отсутствии персонифицированного учета?
Ответ:

По нашему мнению, суммы, потраченные организацией на проведение корпоративного банкета, при отсутствии персонифицированного учета не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, вместе с тем не исключены претензии со стороны контролирующих органов.
Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Доход в натуральной форме возникает, в частности, в случае, когда организация оплачивает питание сотрудника и его отдых (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
В связи с этим посещение сотрудником корпоративного банкета является доходом сотрудника в натуральной форме. Данный вывод подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071808.
Однако, поскольку организация не персонифицирует лиц, посетивших банкет, отсутствует возможность оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, пришедшим на банкет. Кроме того, не представляется возможным проконтролировать количество продуктов питания, потребленных конкретным сотрудником в ходе корпоративного мероприятия.
В Письме Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86 разъясняется, что при проведении корпоративных мероприятий организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой физическими лицами. Вместе с тем, если при проведении такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает. Аналогичное мнение выражено в более позднем Письме Минфина России от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107.
Принимая решение по данному вопросу, необходимо также обратить внимание на сложившуюся судебную практику. Президиум ВАС РФ указал, что доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход физического лица только в том случае, если размер дохода может быть определен применительно к конкретному физическому лицу (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога»).
Таким образом, если не представляется возможным принять меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой физическими лицами при посещении ими корпоративного банкета, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает. Вместе с тем не исключены претензии со стороны налоговых органов в данном отношении.
Объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев аналогичен (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Питание, предоставляемое бесплатно работнику, признается выплатой, осуществленной в рамках трудовых отношений, в связи с чем стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами. Данная позиция подтверждается п. 4 Письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19.
Вместе с тем если страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, то предполагается, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты в пользу конкретного сотрудника в определенном размере. В связи с этим объекта по страховым взносам не возникнет, если невозможно определить размер дохода каждого сотрудника, посетившего корпоративный банкет. Следует иметь в виду, что официальные разъяснения со стороны Минздравсоцразвития России по данному вопросу отсутствуют.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.