Облагаются ли страховыми взносами суммы командировочных расходов, подтвержденных и не подтвержденных документами, если не оформлено командировочное удостоверение? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Облагаются ли страховыми взносами суммы командировочных расходов, подтвержденных и не подтвержденных документами, если не оформлено командировочное удостоверение?

 

Вопрос:

Организация направила работника в командировку в другой город на территории РФ. Основанием для направления работника был приказ директора. Перед началом командировки работнику были выданы служебное задание и командировочное удостоверение, а также перечислены денежные средства для покрытия расходов на услуги связи, трансфер от аэропорта до гостиницы и прочих расходов, связанных с производственной необходимостью. По возвращении из командировки работник представил отчет о проделанной работе, билеты на самолет, билеты на проезд от гостиницы до организации, в которую работник командировался, и прочие чеки, подтверждающие понесенные расходы. Однако позднее установили, что работником в командировочном удостоверении не проставлены отметки о прибытии и выбытии из места командирования, также отсутствуют документы на провоз багажа и билеты на проезд от аэропорта до гостиницы. Облагаются ли страховыми взносами суммы командировочных расходов, подтвержденных и не подтвержденных документами, если не оформлено командировочное удостоверение?

Ответ:

По нашему мнению, в случае отсутствия командировочного удостоверения организация вправе не облагать страховыми взносами во внебюджетные фонды документально подтвержденные командировочные расходы. Однако страхователь должен быть готов отстаивать данную позицию в суде.

В отношении документально не подтвержденных расходов организация обязана исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы.

Обоснование:

Согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы, а именно: расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Основным документом, подтверждающим фактическое пребывание работника в месте командирования, является командировочное удостоверение, в котором делаются отметки о дате приезда в место назначения и дате выезда из него. Сделанные записи заверяются подписью полномочного должностного лица принимающей стороны и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи (п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)). Пункт 26 Положения обязывает работника по возвращении из командировки представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы, а также приложить к авансовому отчету командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, и отчет о выполнении работы.

Из вышесказанного следует необходимость документального подтверждения целевого расходования полученных работником денежных средств для освобождения командировочных расходов от обложения страховыми взносами. В рассматриваемом случае у организации отсутствует основной документ (командировочное удостоверение), подтверждающий фактическое пребывание работника в месте командирования. Однако наличие авиабилетов с приложением посадочных талонов и билетов на проезд от гостиницы до организации является доказательством фактического пребывания работника в месте командирования. Соответственно, документально подтвержденные расходы при отсутствии командировочного удостоверения, по нашему мнению, не подлежат обложению страховыми взносами. Не исключено, что данная позиция может привести к спорам с контролирующими органами. Минтруд России в Письме от 07.10.2013 N 17-4/1647 выразил мнение, согласно которому в случае отсутствия командировочного удостоверения выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В отношении документально не подтвержденных командировочных расходов чиновники выступают с обязательным их обложением страховыми взносами (Письмо ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260), так как нарушено основное условие их освобождения от обложения страховыми взносами, изложенное в ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.