Организация заключила договор аренды жилого помещения с физическим лицом. В соответствии с условиями договора организация возмещает арендодателю — физическому лицу расходы по оплате коммунальных платежей, связанных с потребленной электроэнергией

Вопрос:

Организация заключила договор аренды жилого помещения с физическим лицом. В соответствии с условиями договора организация возмещает арендодателю — физическому лицу расходы по оплате коммунальных платежей, связанных с потребленной электроэнергией, водоснабжением. Подлежит ли налогообложению НДФЛ возмещение таких расходов арендодателю?

Ответ:

Возмещение затрат на оплату коммунальных услуг (электро- и водоснабжения) арендодателю, фактически потребленных арендатором, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Обоснование:

Пунктом 40 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354, определен состав коммунальных платежей:

1. плата за коммунальные услуги, предоставленные потребителю в жилом помещении;
2. плата за коммунальные услуги, потребляемые в процессе использования общего имущества в многоквартирном доме (общедомовые нужды).

Фактически оплата коммунальных услуг складывается из двух составляющих: зависящих (электроснабжение, водоснабжение) и не зависящих (отопление, теплоснабжение, оплата текущего ремонта общего имущества и др.) от использования жилого помещения.

Доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая подлежит учету в случае возможности ее оценки в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ (ст. 41 НК РФ). При аренде жилого помещения арендатор фактически пользуется услугами, связанными с потреблением воды, электроснабжением.

Кроме того, такие расходы подтверждаются документально (квитанцией на оплату электроэнергии и т.д.). Таким образом, возмещение затрат на оплату коммунальных услуг (электро- и водоснабжения) арендодателю, фактически потребленных арендатором, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272, от 09.07.2007 N 03-04-06-01/220. Кроме того, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-4639/2008(10778-А81-40) по делу N А81-461/2008 также отмечено, что возмещение расходов на коммунальные платежи арендодателю не облагается НДФЛ.