Логотип Консультант Плюс
Работаем в Москве и МО
+7 (495) 730-21-69 Заказать обратный звонок
Логотип компании Веда Плюс

Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Скачать прайс-лист Консультант Плюс

Вопрос:

Работник увольняется до конца рабочего года, не отработав использованный отпуск. С зарплаты работника удержаны суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

pattern

Решения Консультант Плюс для Бизнеса

У нас Вы можете приобрести различные комплекты Консультант Плюс
по цене официального представительства, без наценок.

Ответ:

Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ одной из причин удержания из заработной платы работника является удержание при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный отпуск. Удержание за неотработанные дни отпуска не производится, если увольнение происходит согласно п. 8 ч. 1 ст. 77, п. п. 1, 2 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации и индивидуальные предприниматели выступают налоговыми агентами в отношении доходов, выплачиваемых ими налогоплательщикам. Как налоговые агенты они обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет суммы НДФЛ согласно налоговым ставкам.

При удержании излишне выплаченных отпускных с работника производится возврат излишне удержанного с него НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент возвращает излишне удержанные из дохода налогоплательщика суммы налога на основании заявления налогоплательщика о возврате. Такой порядок возврата излишне удержанного НДФЛ подтверждает и Минфин России в Письме от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5.

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи по ЕСН исходя из величины выплат и вознаграждений за соответствующий календарный месяц. По итогам отчетного периода уплачивается разница между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммой ежемесячных авансовых платежей.

В налоговую базу по ЕСН суммы отпускных вошли в месяце выплаты. При удержании излишне выплаченных отпускных происходит уменьшение налоговой базы по ЕСН в месяце удержания, то есть в текущем месяце.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налоговая база по ЕСН является базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также уменьшаются в месяце удержания излишне уплаченных отпускных.

Аналогичной позиции по корректировке налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование придерживаются Минфин России в Письме от 06.03.2007 N 03-04-06-02/38, УФНС России по г. Москве в Письме от 29.05.2008 N 21-18/461.

Получить доступ к полной версии
на 2 дня БЕСПЛАТНО
Заказать обратный звонок
Скачать прайс-лист

СПС Консультант Плюс 2024

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме web клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме web; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.