Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Вопрос:

Работник увольняется до конца рабочего года, не отработав использованный отпуск. С зарплаты работника удержаны суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Подлежат ли корректировке налоговые обязательства по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?
Ответ:

Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ одной из причин удержания из заработной платы работника является удержание при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный отпуск. Удержание за неотработанные дни отпуска не производится, если увольнение происходит согласно п. 8 ч. 1 ст. 77, п. п. 1, 2 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации и индивидуальные предприниматели выступают налоговыми агентами в отношении доходов, выплачиваемых ими налогоплательщикам. Как налоговые агенты они обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет суммы НДФЛ согласно налоговым ставкам.
При удержании излишне выплаченных отпускных с работника производится возврат излишне удержанного с него НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент возвращает излишне удержанные из дохода налогоплательщика суммы налога на основании заявления налогоплательщика о возврате. Такой порядок возврата излишне удержанного НДФЛ подтверждает и Минфин России в Письме от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5.
Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи по ЕСН исходя из величины выплат и вознаграждений за соответствующий календарный месяц. По итогам отчетного периода уплачивается разница между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммой ежемесячных авансовых платежей.
В налоговую базу по ЕСН суммы отпускных вошли в месяце выплаты. При удержании излишне выплаченных отпускных происходит уменьшение налоговой базы по ЕСН в месяце удержания, то есть в текущем месяце.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налоговая база по ЕСН является базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также уменьшаются в месяце удержания излишне уплаченных отпускных.
Аналогичной позиции по корректировке налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование придерживаются Минфин России в Письме от 06.03.2007 N 03-04-06-02/38, УФНС России по г. Москве в Письме от 29.05.2008 N 21-18/461.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.