Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль стоимость переданного имущества при условии, что физические лица не являются собственниками детского сада? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль стоимость переданного имущества при условии, что физические лица не являются собственниками детского сада?

 

Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль стоимость переданного имущества при условии, что физические лица не являются собственниками детского сада?

Вопрос:

В качестве оказания помощи физические лица изъявили желание безвозмездно передать имущество детскому саду (негосударственному образовательному частному учреждению). В настоящее время лицензия на образовательную деятельность детским садом не получена. Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль стоимость переданного имущества при условии, что физические лица не являются собственниками детского сада?

Ответ:

Безвозмездно полученное имущество до момента получения лицензии подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль. Если имущество передано безвозмездно на основании договора пожертвования и при этом соблюдаются условия, установленные в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ, то полученное имущество не подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль независимо от факта получения лицензии.

Обоснование:

Безвозмездная передача имущества урегулирована положениями гл. 32 Гражданского кодекса РФ. По договору дарения вещи одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Кроме того, в некоторых случаях возможна передача имущества в рамках договора пожертвования.

Пожертвования могут осуществляться в том числе и образовательным организациям (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Налоговые последствия безвозмездной передачи зависят от того, какая форма договора будет избрана — дарение или пожертвование. В соответствии с п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон N 273-ФЗ) к образовательным организациям относятся некоммерческие организации, осуществляющие образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности на основании лицензии.

В соответствии с ч. 4 ст. 22 Закона N 273-ФЗ к образовательным учреждениям относятся в том числе и частные образовательные организации. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона N 273-ФЗ дошкольная образовательная организация — образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. Налоговым законодательством определен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ). Так, в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии. Поэтому безвозмездное получение имущества в рамках договора дарения детским садом, не имеющим лицензии, облагается налогом на прибыль.

При заключении договора пожертвования ситуация следующая. Пунктом 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. По нашему мнению, при соблюдении всех условий п. 2 ст. 251 НК РФ пожертвование физического лица не входит в состав облагаемых доходов детского сада.

В Письме УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082250@ по вопросу безвозмездного получения средств образовательным учреждением также приведены обе нормы ст. 251 НК РФ. Таким образом, по договору дарения безвозмездно полученное имущество до момента получения лицензии подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль. Если безвозмездная передача имущества происходит на основании договора пожертвования (ст. 582 ГК РФ) и при этом соблюдаются все условия, установленные в п. 2 ст. 251 НК РФ, то полученное имущество не подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль независимо от факта получения лицензии.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.