В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль и НДС учитывается полученная сумма страхового возмещения в результате утраты застрахованного товара при условии, что в налоговом учете организация применяет метод начисления? | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль и НДС учитывается полученная сумма страхового возмещения в результате утраты застрахованного товара при условии, что в налоговом учете организация применяет метод начисления?

 

Вопрос:

Организация приобрела товар (материалы), который был впоследствии застрахован. Ввиду чрезвычайной ситуации (пожара) товар уничтожен. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль и НДС учитывается полученная сумма страхового возмещения в результате утраты застрахованного товара при условии, что в налоговом учете организация применяет метод начисления?

Ответ:

В целях исчисления налога на прибыль полученное организацией страховое возмещение в результате утраты застрахованного товара включается в состав внереализационных доходов.

При наличии документального подтверждения убытков (потерь при пожаре), а именно документов уполномоченного органа, устанавливающих факт возгорания, а также акта инвентаризации, в котором отражена стоимость утраченного имущества, суммы убытка могут быть включены в состав внереализационных расходов.

Сумма страхового возмещения не увеличивает налоговую базу по НДС, при этом если организация примет решение не восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении сгоревших товаров (материалов), то такая позиция, вероятно, приведет к спору с налоговым органом.

Обоснование:

Полученная организацией сумма страхового возмещения по договору страхования ввиду наступления страхового случая учитывается в составе внереализационных доходов в соответствии с ч. 1 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185, от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

К внереализационным расходам относятся потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплено обязательное проведение инвентаризации в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций.

Таким образом, для признания обоснованными и документально подтвержденными в целях налогообложения прибыли убытков от чрезвычайной ситуации (пожара) и включения их в состав внереализационных расходов необходимы подтверждающие факт возгорания документы, полученные от уполномоченного органа, а также акт проведенной в организации инвентаризации, в котором отражена стоимость утраченного товара (материала) (Письма УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190, Минфина России от 24.09.2007 N 03-03-06/1/691).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Минфин России в Письмах от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744, от 18.03.2011 N 03-07-11/61 разъясняет, что суммы страхового возмещения, получаемые налогоплательщиком по договору страхования ввиду наступления страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому они в налоговую базу по НДС не включаются.

По вопросу необходимости восстановления сумм «входного» НДС со стоимости утраченного товара (материалов) позиция контролирующих органов и арбитражных судов противоположна. Минфин России указывает, что поскольку товары перестали использоваться в деятельности, облагаемой НДС (товары выбыли по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей по причине пожара), и объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются (ст. ст. 39 и 146 НК РФ), то суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению (Письмо Минфина России от 15.05.2008 N 03-07-11/194).

Суды встают на сторону налогоплательщиков, говоря о том, что перечень оснований для восстановления налога, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления, как списание и уничтожение товарно-материальных ценностей в результате недостачи, потери, пожара, порчи (Постановления ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 N А55-17395/2010, ФАС Московского округа от 13.12.2011 по делу N А41-36345/10, ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2009 по делу N А53-426/2009).

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.