Оплата труда иностранных работников | Консультант Плюс – справочно-правовая система Консультант Плюс в Москве

Каковы особенности исчисления ЕСН, страховых взносов в ПФР и ФСС РФ с сумм оплаты труда иностранных работников?

Вопрос:

Каковы особенности исчисления ЕСН, страховых взносов в ПФР и ФСС РФ с сумм оплаты труда иностранных работников?
Ответ:

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговый резидент — это физическое лицо, находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не считая времени выезда за ее пределы для краткосрочного (до шести месяцев) лечения или обучения. Обращаем внимание, что не обязательно находиться на территории России 183 дня подряд — главное, чтобы в общей сложности человек пробыл такой срок в течение последних 12 месяцев. Статус определяется на дату получения дохода, что подтверждает Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/95. Работодатель, выплачивая заработную плату работникам, становится налоговым агентом, который обязан исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц. Ставка зависит от того, является ли работник налоговым резидентом. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налогообложение доходов, полученных налоговыми резидентами РФ, производится по ставке 13%, а доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Исключение составляют только доходы граждан Республики Беларусь. Согласно Письму Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 доходы белорусских граждан, являющихся потенциальными налоговыми резидентами в соответствии с заключенным долгосрочным договором, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы в России.
В НК РФ не содержится норм, определяющих особенности налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных работников. Соответственно, налогообложение ЕСН выплат и вознаграждений, начисленных данной категории граждан, производится в том же порядке, что и с выплат гражданам России. Количество дней пребывания иностранного гражданина на территории РФ при налогообложении ЕСН не учитывается.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, начисленных за тот же период. Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. То есть за лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Причем это не только российские граждане, но также иностранцы, которые постоянно или временно проживают в Российской Федерации, и лица без гражданства. Данной позиции придерживается УФНС России по г. Москве в Письме от 04.04.2007 N 21-11/030632@. Таким образом, перед регистрацией указанных граждан и лиц в ПФР в качестве застрахованных необходимо установить статус их проживания в России. Но если иностранный гражданин считается временно пребывающим, то с выплат и вознаграждений, производимых в его пользу, ЕСН уплачивается в федеральный бюджет полностью.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора. Однако существует перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Таким образом, страхование работников, являющихся иностранными гражданами, от несчастных случаев на производстве осуществляется наравне с гражданами РФ, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

Получить доступ
к Консультант Плюс
Заказать обратный звонок
Скачать прайслист

СПС Консультант Плюс 2021

Справочная правовая система «Консультант Плюс» признана удобным инструментом, необходимым для решения задач специалистов тех профессий, которые по роду деятельности связаны с законодательством.

Продукты Консультант Плюс предназначены для:

  • бухгалтеров;
  • юристов;
  • специалистов кадровых служб и некоммерческих структур.

Максимально полный объем информации из различных областей права, обширный каталог комментариев к законопроектам и удобная схема поиска данных — основные причины популярности программы.

Справочно-правовая система Консультант Плюс:

Ваши выгоды

Компания «Веда Плюс» специализируется на продаже СПС Консультант Плюс и профессиональной поддержке пользователей по вопросам ее функционирования. Наша фирма — один из основных представителей оригинального продукта на российском рынке.

  • Комплексным обслуживанием клиентов занимаются опытные профессионалы, которые предлагают оперативные консультации по работе с базой данных по телефону «Горячей линии».
  • В режиме онлайн клиентам предоставляется актуальная информация юридической направленности, новые комментарии к законопроектам и т.п.
  • Ответы на вопросы, касающиеся права, бухгалтерского учета и налогообложения можно узнать как из оригинальной версии программы, так и у экспертов в любой удобной для клиента форме.
  • Поддержку клиентам оказывают профессиональные юристы и бухгалтеры с опытом работы в крупнейших компаниях Москвы.
  • Солидные финансовые и юридические фирмы, банки и некоммерческие объединения входят в число клиентов, регулярно пользующихся услугами нашего сайта. Мы находим подход к каждому!

Обширная правовая база Консультант Плюс

Информационная система содержит огромный объем данных:

  • более 190 миллионов документов (законы и подзаконные акты с последними поправками и комментариями) — самое обширное собрание из доступных сегодня, как сообщается на официальном сайте разработчика;
  • информацию о применении нормативных актов;
  • не имеющие аналогов путеводители СПС от компании «Консультант Плюс» — аналитические материалы, которые предлагают варианты поведения в той или иной ситуации;
  • удобные поисковые системы, в которых особое внимание уделяется особенностям профессиональной лексики, использующейся в специальной литературе и на сайтах юридической тематики;
  • конструктор договоров — сервис Консультант Плюс, работающий в режиме онлайн; он позволяет составлять договоры различных типов и содержит варианты самых популярных документов.
Спасибо! Ваши данные отправлены.
Заказать комплект
расчет индивидуального комплекта
Стоимость выбранного комплекта будет отправлена
на вашу электронную почту или по смс.
Оставьте контактные данные.